Výdajové paušály

viz §7 odst. 9 a 10 a §23 Zákona o daních z příjmu

Při uplatňování výdajů paušálem není nutné vést daňovou evidenci ani účetnictví (není nutné shromažďování a archivace dokladů o nákupech zboží a služeb). Důležité je uchování a evidování zdanitelných příjmů a plateb sociálního a zdravotního pojištění. Výdaje se vypočtou jako příslušná procenta z příjmů dle Zákona o dani z příjmů. Základem daně je rozdíl mezi příjmy a výdaji a zaplaceného sociálního a zdravotního pojištění.

Použít výdajové paušály doporučuji těm, kteří mají nízké náklady na své podnikání (souhrn všech výdajů by byl nižší než paušál). Výdajové paušály může je použít i plátce DPH, ale nevyhne se tím povinnosti vedení evidence dle Zákona o DPH nebo fyzická osoba, která vede účetnictví se zachováním povinnosti vedení účetnictví.

Procenta pro uplatnění výdajů paušálem

Od roku 2005, včetně, platí následující procenta výdajových paušálů:

80 % pro osoby podnikající v zemědělství
60 % u osob s příjmy z řemeslných živností (dle Živnostenského zákona)
50 % u ostatních živnostníků
40 % u ostatních osob s příjmy ze samostatné výdělečné činnosti (včetně např. příjmů z autorské činnosti)
30 % u osob s příjmy z pronájmu

Přechod na uplatňování výdajů procenty

Pokud se přechází z uplatňování skutečných výdajů (daňové evidence) na uplatňování výdajů paušálem, musí se za uplynulé zdaňovací období podat dodatečné daňové přiznání k dani z příjmů. Zákon o dani z příjmů tuto situaci totiž hodnotí jako ukončení jednoho podnikání a začátek nového podnikání.

V dodatečném daňovém přiznání se upraví základ daně o výši pohledávek, závazků a zásob, vykázaných k 31.12. uplynulého zdaňovacího období. Hodnota pohledávek a zásob základ daně zvýší, hodnota závazků sníží. Nedodaňuje se drobný hmotný majetek s pořizovací cenou do 40 tisíc Kč, který je již v užívání.

Pokud budou dodaněné pohledávky v dalších letech uhrazeny, již se tyto jednou zdaněné příjmy nezahrnují do příjmů ke zdanění.

Paušální výdaje zahrnují veškeré výdaje (odpisy, leasing, mzdy...), ale nezahrnují pojistné (důchodové, nemocenské, zdravotní a to i za zaměstnance), tudíž je toto výdaj nad výdajové paušály. Toto ustanovení platí do konce roku 2007. V roce 2008 zálohy ani doplatky pojištění nebudou součástí daňových výdajů.